www.kj7799.com境外机构为境内企业提供设计服务如何

发表时间:2019-10-09

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  展开全部《企业所得税法实施条例》第五条规定,企业所得税法第二条第三款所称机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:

  第七规定,企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:

  因此,境外机构为贵公司提供设计劳务,其中两次到现场(境内),境外机构在境内构成机构场所,其在境内提供劳务所得属于来源于境内所得同,应缴纳企业所得税。计缴企业所得税时,按如下规定执行:《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕19号)第七条规定,非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在中国境内的,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的,应以劳务发生地为原则划分其境内外收入,并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的,可以要求非居民企业提供真实有效的证明,并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入;如非居民企业不能提供真实有效的证明,税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内,确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

  由于我国与境外机构有税收协定,境外机构的人员到境内现场工作,如果在任何十二个月在连续或者累计未超过183天的,境外机构在境内未构成常设机构(具体判定标准按国税发〔2010〕75号文件第五条规定执行)。www.kj7799.com,其取得的所得,不需在境内缴纳企业所得税。此时,境外机构需按《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕124号)规定,在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时向主管税务机关提交相关资料办理备案手续。

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